ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಎಂದರೆ ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ ನಿಮ್ಮ ಖಾತೆಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಿ, ನಂತರ ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಗೆ ವರದಿ ಸಲ್ಲಿಸುವುದು. ಇದು ವೆಚ್ಚ ಹೆಚ್ಚಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಗಡುವನ್ನು ಮುಂಚಿತಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ, ಆದ್ದರಿಂದ ಅದು ಯಾವಾಗ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ ಎಂದು ತಿಳಿದಿರುವುದು ಒಳ್ಳೆಯದು. F&O ಟ್ರೇಡರ್‌ಗಳಿಗೆ ಎರಡು ಅಂಶಗಳು ಇದನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತವೆ: ಟರ್ನ್ಓವರ್, ಮತ್ತು ಕೆಲವು ಪ್ರಕರಣಗಳಲ್ಲಿ ಟರ್ನ್‌ಓವರ್‌ಗೆ ಹೋಲಿಸಿದರೆ ಲಾಭ ಎಷ್ಟು ಎಂಬುದು.
ಸಾಮಾನ್ಯ ಮಾಹಿತಿ, ತೆರಿಗೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ
ಈ ಲೇಖನ ಶಿಕ್ಷಣಕ್ಕಾಗಿ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯ ರೂಪದಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸುತ್ತದೆ. ಇದು ತೆರಿಗೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ ಮತ್ತು ನಿಮ್ಮ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗೆ ಹೊಂದದಿರಬಹುದು. ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು ಮತ್ತು ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕಗಳು ಬದಲಾಗುತ್ತವೆ, ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ, 2025 ಹೊಸದು, ಆದ್ದರಿಂದ ಕೆಲವು ಅಂಶಗಳ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ ಇನ್ನೂ ನಡೆಯುತ್ತಿದೆ. ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸುವ ಅಥವಾ ನಿರ್ಧಾರ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಮುನ್ನ ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ ಅನ್ನು ಸಂಪರ್ಕಿಸಿ.
ಅನ್ವಯಿಸುವ ಕಾನೂನು
FY 2025-26-ಕ್ಕೆ, ಅಂದರೆ 2026-ರಲ್ಲಿ ರಿಟರ್ನ್ ಫೈಲ್ ಆಗುತ್ತಿರುವ ವರ್ಷಕ್ಕೆ, ನಿಯಮ Income-tax Act, 1961-ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 44AB. ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27-ರಿಂದ ಅದೇ ನಿಯಮ Income-tax Act, 2025-ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 63-ರಲ್ಲಿದೆ, ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಮಿತಿಗಳು ಅವೇ. ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯೂ ಬದಲಾಗುತ್ತದೆ: ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27-ರಿಂದ ಫಾರ್ಮ್ 3CA, 3CB ಮತ್ತು 3CD ಬದಲಿಗೆ ಒಂದೇ ಫಾರ್ಮ್ 26 ಬರುತ್ತದೆ.
ನಿಯಮ 1: ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಮಿತಿಗಳು
- ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ವ್ಯವಹಾರದ ಟರ್ನ್ಓವರ್ ₹1 ಕೋಟಿ ಮೀರಿದರೆ ಆಡಿಟ್ ಅಗತ್ಯ.
- ನಗದು ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು ಒಟ್ಟು ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳ 5%-ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿಲ್ಲದಿದ್ದರೆ ಮತ್ತು ನಗದು ಪಾವತಿಗಳು ಒಟ್ಟು ಪಾವತಿಗಳ 5%-ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿಲ್ಲದಿದ್ದರೆ ಮಿತಿ ₹10 ಕೋಟಿಗೆ ಏರುತ್ತದೆ. ಅಂದರೆ, ನಿಮ್ಮ ಹಣದ ಕನಿಷ್ಠ 95% ಬ್ಯಾಂಕ್‌ಗಳು ಅಥವಾ ಇತರ ನಗದು-ರಹಿತ ಮಾರ್ಗಗಳ ಮೂಲಕ ಚಲಿಸುತ್ತದೆ.
- ಎಕ್ಸ್‌ಚೇಂಜ್‌ನಲ್ಲಿ ಟ್ರೇಡ್ ಆಗುವ F&O ನಿಮ್ಮ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಅಕೌಂಟ್ ಮತ್ತು ಬ್ರೋಕರ್ ಮೂಲಕ ಸೆಟಲ್ ಆಗುತ್ತದೆ, ಆದ್ದರಿಂದ F&O ಟ್ರೇಡರ್‌ಗಳು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ 95% ಷರತ್ತನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ಅವರಿಗೆ ₹10 ಕೋಟಿ ಮಿತಿ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
ಇಲ್ಲಿ ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಎಂದರೆ ICAI ಲೆಕ್ಕ ಎಂಬುದನ್ನು ನೆನಪಿಡಿ: ಪ್ರತಿ ಟ್ರೇಡ್‌ನ ಲಾಭ ಮತ್ತು ನಷ್ಟಗಳ ಸಂಪೂರ್ಣ (absolute) ಮೊತ್ತಗಳ ಒಟ್ಟು, ಕಾಂಟ್ರಾಕ್ಟ್‌ಗಳ ಮೌಲ್ಯವಲ್ಲ. ಈ ಲೆಕ್ಕದಲ್ಲಿ ಕೆಲವೇ ರಿಟೇಲ್ ಟ್ರೇಡರ್‌ಗಳು ₹10 ಕೋಟಿ ತಲುಪುತ್ತಾರೆ.
ನಿಯಮ 2: ಕಡಿಮೆ ಲಾಭ ಮತ್ತು ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿ
ಎರಡನೇ ಟ್ರಿಗರ್ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ (ಹಿಂದೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 44AD, ಈಗ ಸೆಕ್ಷನ್ 58). ₹2 ಕೋಟಿವರೆಗೆ, ಅಥವಾ ನಗದು ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು 5%-ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿಲ್ಲದಿದ್ದರೆ ₹3 ಕೋಟಿವರೆಗೆ ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಇರುವ ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ, ಡಿಜಿಟಲ್ ಆಗಿ ಬಂದ ಟರ್ನ್‌ಓವರ್‌ನ 6% ಅನ್ನು ಈ ಯೋಜನೆ ಲಾಭವೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸುತ್ತದೆ.
FY 2025-26 ಕ್ಕೆ ಇನ್ನೂ ಅನ್ವಯಿಸುವ 1961 ಕಾಯ್ದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ: ನೀವು ಹಿಂದಿನ ಐದು ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಒಮ್ಮೆ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಸ್ಕೀಮ್ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿ ನಂತರ ಅದರಿಂದ ಹೊರಬಂದಿದ್ದರೆ, ಮತ್ತು ಈಗ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ದರಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಲಾಭ ಘೋಷಿಸುತ್ತಿದ್ದು, ನಿಮ್ಮ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ ಮೂಲ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದ್ದರೆ, ನಿಮಗೆ ಆಡಿಟ್ ಬೇಕು. ನೀವು ಸ್ಕೀಮ್ ಅನ್ನು ಎಂದೂ ಬಳಸಿರದಿದ್ದರೆ, ನಷ್ಟ ಅಥವಾ 6%-ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಲಾಭ ಘೋಷಿಸುವುದು ಮಾತ್ರದಿಂದ ಆಡಿಟ್ ಅಗತ್ಯವಾಗುತ್ತಿರಲಿಲ್ಲ.
2025 ಕಾಯ್ದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27 ರಿಂದ, ಸೆಕ್ಷನ್ 58-ರ ಪದಗಳನ್ನು ಕೆಲವು ತಜ್ಞರು ಹೀಗೆ ಓದಿದ್ದಾರೆ: ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದ್ದು, ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ದರಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಘೋಷಿಸುವ ಯಾವುದೇ ಅರ್ಹ ವ್ಯವಹಾರಕ್ಕೆ — ಅದು ಎಂದಾದರೂ ಸ್ಕೀಮ್ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿರಲಿ ಅಥವಾ ಇಲ್ಲದಿರಲಿ — ಲೆಕ್ಕಪುಸ್ತಕಗಳು ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಬೇಕು. ಇನ್ನು ಕೆಲವರು ಇದು ಹಳೆಯ ನಿಲುವನ್ನೇ ಉಳಿಸುತ್ತದೆ ಎಂದು ಓದುತ್ತಾರೆ. ಈ ಅಪ್‌ಡೇಟ್‌ನ ಸಮಯಕ್ಕೆ CBDT-ಯ ಯಾವುದೇ ಸ್ಪಷ್ಟೀಕರಣ ಈ ವಿಷಯವನ್ನು ಇತ್ಯರ್ಥಪಡಿಸಿಲ್ಲ. ನಿಮ್ಮ ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಮಿತಿಯೊಳಗಿದ್ದು, ನೀವು ನಷ್ಟ ಅಥವಾ 6%-ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಲಾಭ ವರದಿ ಮಾಡುತ್ತಿದ್ದರೆ, ವರ್ಷದ ಆರಂಭದಲ್ಲೇ CA ಜೊತೆ ಇದನ್ನು ಚರ್ಚಿಸಿ.
6% ನಿಯಮ ಎಲ್ಲಿ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ
ಎಲ್ಲಾ ಮೂಲಗಳಿಂದ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ ಮೂಲ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಯೊಳಗೆ (ಹೊಸ ಪದ್ಧತಿಯಲ್ಲಿ ₹4 ಲಕ್ಷ) ಇದ್ದರೆ, ಕಡಿಮೆ-ಲಾಭದ ಷರತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಮತ್ತು ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಮಿತಿಗಿಂತ (ಬಹುತೇಕ ಡಿಜಿಟಲ್ ವ್ಯವಹಾರಕ್ಕೆ ₹3 ಕೋಟಿ) ಹೆಚ್ಚಿದ್ದು ₹10 ಕೋಟಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಸ್ಕೀಮ್ ಲಭ್ಯವಿಲ್ಲ, ಆದ್ದರಿಂದ ಕಡಿಮೆ-ಲಾಭದ ನಿಯಮವೂ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
ತ್ವರಿತ ರೆಫರೆನ್ಸ್
| ಸನ್ನಿವೇಶ (ಕನಿಷ್ಠ 95% ನಗದು-ರಹಿತ) | ಆಡಿಟ್? |
|---|---|
| ₹10 ಕೋಟಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚು ಟರ್ನ್ಓವರ್ | ಹೌದು, ಲಾಭ ಅಥವಾ ನಷ್ಟ ಏನೇ ಇರಲಿ |
| ₹3 ಕೋಟಿಯಿಂದ ₹10 ಕೋಟಿವರೆಗೆ ಟರ್ನ್ಓವರ್ | ಇಲ್ಲ, ಟರ್ನ್ಓವರ್ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ |
| ₹3 ಕೋಟಿವರೆಗೆ ಟರ್ನ್ಓವರ್, ಲಾಭ ಟರ್ನ್‌ಓವರ್‌ನ 6% ಅಥವಾ ಹೆಚ್ಚು | ಇಲ್ಲ |
| ₹3 ಕೋಟಿವರೆಗೆ ಟರ್ನ್ಓವರ್, ಲಾಭ 6%-ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ, ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚು, ಕಳೆದ 5 ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಸ್ಕೀಮ್‌ನಿಂದ ಹೊರಬಂದಿದ್ದೀರಿ | ಹೌದು |
| ಅದೇ, ಆದರೆ ಎಂದೂ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿಲ್ಲ | FY 2025-26-ಕ್ಕೆ ಅಗತ್ಯವಿಲ್ಲ; ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27 ರಿಂದ ವಿವಾದವಿದೆ, CA-ಯನ್ನು ಕೇಳಿ |
| ಲಾಭ 6%-ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ, ಒಟ್ಟು ಆದಾಯ ವಿನಾಯಿತಿ ಮಿತಿಯೊಳಗೆ | ಇಲ್ಲ |
ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕಗಳು
ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ರಿಟರ್ನ್‌ನ ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕಕ್ಕಿಂತ ಒಂದು ತಿಂಗಳು ಮುಂಚೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. FY 2025-26 (AY 2026-27) ಗಾಗಿ, CBDT Circular No. 7/2026 ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯ ದಿನಾಂಕವನ್ನು 30 ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್‌ನಿಂದ 21 ಅಕ್ಟೋಬರ್ 2026 ವರೆಗೆ ಮತ್ತು ಆಡಿಟ್ ಪ್ರಕರಣಗಳ ರಿಟರ್ನ್ ದಿನಾಂಕವನ್ನು 31 ಅಕ್ಟೋಬರ್‌ನಿಂದ 21 ನವೆಂಬರ್ 2026 ವರೆಗೆ ವಿಸ್ತರಿಸಿತು. ಹೊಸ Act ಅಡಿಯ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27 ಗೆ, ವಿಸ್ತರಿಸದಿದ್ದರೆ, ಸಾಮಾನ್ಯ ದಿನಾಂಕಗಳು ಆಡಿಟ್ ವರದಿಗೆ 30 ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 2027 ಮತ್ತು ರಿಟರ್ನ್‌ಗೆ 31 ಅಕ್ಟೋಬರ್ 2027.
ಆಡಿಟ್ ಅಗತ್ಯವಿದ್ದಾಗ ಅದನ್ನು ಮಾಡಿಸದಿದ್ದರೆ ಟರ್ನ್‌ಓವರ್‌ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ದಂಡ ಬೀಳಬಹುದು; 1961 ಕಾಯ್ದೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅದು ಟರ್ನ್‌ಓವರ್‌ನ 0.5%, ಗರಿಷ್ಠ ₹1.5 ಲಕ್ಷ. ರಿಟರ್ನ್ ಅನ್ನು ದೋಷಪೂರಿತ (defective) ಎಂದು ಕೂಡ ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು.
ಉದಾಹರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ಉದಾಹರಣೆಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಮೌಲ್ಯಗಳನ್ನು ಬಳಸಲಾಗಿದೆ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಡೇಟಾ ಅಲ್ಲ. ಇದು ಸಾಮಾನ್ಯ ಶಿಕ್ಷಣ, ಹೂಡಿಕೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ.