ট্যাক্স অডিট হল একজন চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের দ্বারা আপনার হিসাবের পরীক্ষা, যার পরে তিনি ট্যাক্স বিভাগে একটি রিপোর্ট জমা দেন। এতে খরচ বাড়ে আর ডেডলাইন এগিয়ে আসে, তাই কখন এটি প্রযোজ্য তা জেনে রাখা ভালো। F&O ট্রেডারদের ক্ষেত্রে দুটি জিনিস তা ঠিক করে: টার্নওভার, আর কিছু ক্ষেত্রে টার্নওভারের তুলনায় লাভ কতটা।
সাধারণ তথ্য, ট্যাক্স পরামর্শ নয়
এই নিবন্ধে শিক্ষার জন্য নিয়মগুলি সাধারণভাবে বোঝানো হয়েছে। এটি ট্যাক্স পরামর্শ নয় আর আপনার পরিস্থিতির সঙ্গে নাও মিলতে পারে। ট্যাক্স আইন আর নির্ধারিত তারিখ বদলায়, আর ইনকাম-ট্যাক্স অ্যাক্ট, 2025 নতুন, তাই কিছু বিষয়ের ব্যাখ্যা এখনও চলছে। রিটার্ন জমা বা কোনো সিদ্ধান্তের আগে একজন চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের পরামর্শ নিন।
প্রযোজ্য আইন
FY 2025-26-এর জন্য, যে বছরের রিটার্ন 2026-এ জমা হচ্ছে, নিয়মটি হল ইনকাম-ট্যাক্স অ্যাক্ট, 1961-এর ধারা 44AB। ট্যাক্স বছর 2026-27 থেকে একই নিয়ম আছে ইনকাম-ট্যাক্স অ্যাক্ট, 2025-এর ধারা 63-এ, একই টার্নওভার সীমা সহ। অডিট রিপোর্টও বদলাচ্ছে: ট্যাক্স বছর 2026-27 থেকে ফর্ম 3CA, 3CB আর 3CD-র জায়গায় একটিই ফর্ম 26।
নিয়ম 1: টার্নওভারের সীমা
- বছরে ব্যবসার টার্নওভার ₹1 কোটি ছাড়ালে অডিট বাধ্যতামূলক।
- নগদ প্রাপ্তি মোট প্রাপ্তির 5%-এর বেশি না হলে আর নগদ পেমেন্ট মোট পেমেন্টের 5%-এর বেশি না হলে সীমা বেড়ে ₹10 কোটি হয়। অর্থাৎ আপনার টাকার অন্তত 95% ব্যাংক বা অন্য নগদ-বহির্ভূত মাধ্যমে চলাচল করে।
- এক্সচেঞ্জে ট্রেড হওয়া F&O আপনার ব্যাংক অ্যাকাউন্ট আর ব্রোকারের মাধ্যমে সেটল হয়, তাই F&O ট্রেডাররা সাধারণত 95%-এর শর্ত পূরণ করেন আর তাঁদের ক্ষেত্রে ₹10 কোটির সীমা প্রযোজ্য।
মনে রাখবেন, এখানে টার্নওভার হল ICAI-এর সংখ্যা, প্রতিটি ট্রেডের লাভ-ক্ষতির পরম মানের যোগফল, কন্ট্র্যাক্টের মূল্য নয়। এই মাপে খুব কম খুচরো ট্রেডারই ₹10 কোটিতে পৌঁছান।
নিয়ম 2: কম লাভ আর প্রিজাম্পটিভ ট্যাক্সেশন
দ্বিতীয় শর্তটি প্রিজাম্পটিভ ট্যাক্সেশনের সঙ্গে যুক্ত (আগে ধারা 44AD, এখন ধারা 58)। এই স্কিমে ₹2 কোটি পর্যন্ত টার্নওভারের ব্যবসার জন্য, বা নগদ প্রাপ্তি 5%-এর বেশি না হলে ₹3 কোটি পর্যন্ত, ডিজিটালভাবে পাওয়া টার্নওভারের 6%-কে লাভ ধরে নেওয়া হয়।
1961 অ্যাক্টে, যা এখনও FY 2025-26-এর জন্য প্রযোজ্য: আগের পাঁচ বছরের কোনো একটিতে প্রিজাম্পটিভ স্কিম বেছে নিয়ে পরে বেরিয়ে এলে, আর এখন মোট আয় মৌলিক ছাড়ের সীমা ছাড়িয়ে প্রিজাম্পটিভ হারের কম লাভ ঘোষণা করলে, অডিট লাগবে। কখনো স্কিম ব্যবহার না করে থাকলে, শুধু ক্ষতি বা 6%-এর কম লাভ ঘোষণা করার কারণে অডিট লাগত না।
2025 অ্যাক্টে, ট্যাক্স বছর 2026-27 থেকে, কিছু পেশাদার ধারা 58-এর ভাষাকে এভাবে পড়ছেন যে, যোগ্য যেকোনো ব্যবসা প্রিজাম্পটিভ হারের কম ঘোষণা করলে আর মোট আয় ছাড়ের সীমা ছাড়ালে খাতা আর অডিট লাগবে, সে কখনো স্কিম বেছে নিক বা না নিক। অন্যরা পড়ছেন যে পুরনো অবস্থানই বহাল আছে। এই আপডেট পর্যন্ত কোনো CBDT স্পষ্টীকরণ বিষয়টির মীমাংসা করেনি। আপনার টার্নওভার প্রিজাম্পটিভ সীমার মধ্যে থাকলে আর আপনি ক্ষতি বা 6%-এর কম লাভ দেখালে, বছরের শুরুতেই একজন CA-র সঙ্গে কথা বলুন।
যেখানে 6%-এর নিয়ম পৌঁছায় না
সব উৎস মিলিয়ে মোট আয় মৌলিক ছাড়ের সীমার মধ্যে থাকলে (নতুন রেজিমে ₹4 লাখ), কম-লাভের শর্ত প্রযোজ্য হয় না। আর টার্নওভার প্রিজাম্পটিভ সীমার উপরে (মূলত ডিজিটাল ব্যবসার জন্য ₹3 কোটি) কিন্তু ₹10 কোটির উপরে না হলে প্রিজাম্পটিভ স্কিম পাওয়া যায় না, তাই কম-লাভের নিয়মও প্রযোজ্য হয় না।
এক নজরে
| পরিস্থিতি (অন্তত 95% নগদ-বহির্ভূত) | অডিট? |
|---|---|
| ₹10 কোটির উপরে টার্নওভার | হ্যাঁ, লাভ বা ক্ষতি যাই হোক |
| ₹3 কোটি থেকে ₹10 কোটি টার্নওভার | না, টার্নওভারের ভিত্তিতে |
| ₹3 কোটি পর্যন্ত টার্নওভার, লাভ টার্নওভারের 6% বা বেশি | না |
| ₹3 কোটি পর্যন্ত টার্নওভার, লাভ 6%-এর নিচে, মোট আয় ছাড়ের সীমার উপরে, গত 5 বছরে প্রিজাম্পটিভ থেকে বেরিয়ে এসেছেন | হ্যাঁ |
| একই, কিন্তু কখনো প্রিজাম্পটিভ বেছে নেননি | FY 2025-26-এর জন্য দরকার নেই; ট্যাক্স বছর 2026-27 থেকে বিতর্কিত, CA-কে জিজ্ঞাসা করুন |
| লাভ 6%-এর নিচে, মোট আয় ছাড়ের সীমার মধ্যে | না |
নির্ধারিত তারিখ
অডিট রিপোর্ট জমার তারিখ রিটার্নের নির্ধারিত তারিখের এক মাস আগে। FY 2025-26 (AY 2026-27)-এর জন্য CBDT সার্কুলার নং 7/2026 অডিট রিপোর্টের তারিখ 30 সেপ্টেম্বর থেকে বাড়িয়ে 21 অক্টোবর 2026 আর অডিটের ক্ষেত্রে রিটার্নের তারিখ 31 অক্টোবর থেকে বাড়িয়ে 21 নভেম্বর 2026 করেছে। নতুন অ্যাক্টে ট্যাক্স বছর 2026-27-এর জন্য সাধারণ তারিখ অডিট রিপোর্টের জন্য 30 সেপ্টেম্বর 2027 আর রিটার্নের জন্য 31 অক্টোবর 2027, যদি না বাড়ানো হয়।
প্রয়োজন থাকা সত্ত্বেও অডিট না করালে টার্নওভারের সঙ্গে যুক্ত জরিমানা হতে পারে; 1961 অ্যাক্টে তা ছিল টার্নওভারের 0.5%, সর্বোচ্চ ₹1.5 লাখ। রিটার্নকে ত্রুটিপূর্ণ হিসেবেও ধরা হতে পারে।
উদাহরণগুলিতে শুধু উদাহরণ হিসেবে মান ব্যবহার করা হয়েছে, বর্তমান বাজারের ডেটা নয়। এটি সাধারণ শিক্ষা, বিনিয়োগ পরামর্শ নয়।