ట్యాక్స్ ఆడిట్ అంటే ఒక చార్టర్డ్ అకౌంటెంట్ మీ ఖాతాలను పరిశీలించి, ఆదాయపు పన్ను శాఖకు రిపోర్ట్ ఫైల్ చేయడం. దీని వల్ల ఖర్చు పెరుగుతుంది, గడువు కూడా ముందే వస్తుంది, కాబట్టి ఇది ఎప్పుడు వర్తిస్తుందో తెలుసుకోవడం మంచిది. F&O ట్రేడర్లకు రెండు విషయాలు దీన్ని నిర్ణయిస్తాయి: టర్నోవర్, మరియు కొన్ని సందర్భాల్లో టర్నోవర్‌తో పోలిస్తే లాభం ఎంత ఉందనేది.
సాధారణ సమాచారం మాత్రమే, పన్ను సలహా కాదు
ఈ వ్యాసం విద్య కోసం నియమాలను సాధారణ పదాల్లో వివరిస్తుంది. ఇది పన్ను సలహా కాదు, మీ పరిస్థితికి సరిపోకపోవచ్చు. పన్ను చట్టం మరియు గడువు తేదీలు మారుతాయి, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025 కొత్తది, కాబట్టి కొన్ని అంశాలను ఇంకా అర్థం చేసుకుంటున్నారు. ఫైల్ చేసే ముందు లేదా నిర్ణయం తీసుకునే ముందు చార్టర్డ్ అకౌంటెంట్‌ను సంప్రదించండి.
వర్తించే చట్టం
FY 2025-26 కోసం, అంటే 2026-లో రిటర్న్‌లు ఫైల్ అవుతున్న సంవత్సరానికి, వర్తించే నియమం Income-tax Act, 1961-లోని సెక్షన్ 44AB. ట్యాక్స్ ఇయర్ 2026-27 నుంచి ఇదే నియమం Income-tax Act, 2025-లోని సెక్షన్ 63-లో ఉంది, అవే టర్నోవర్ పరిమితులతో. ఆడిట్ రిపోర్ట్ కూడా మారుతుంది: ట్యాక్స్ ఇయర్ 2026-27 నుంచి ఫారమ్లు 3CA, 3CB, 3CD స్థానంలో ఒకే ఫారమ్ 26 వస్తుంది.
నియమం 1: టర్నోవర్ పరిమితులు
- సంవత్సరంలో వ్యాపార టర్నోవర్ ₹1 కోట్లు దాటితే ఆడిట్ అవసరం.
- నగదు రసీదులు మొత్తం రసీదుల్లో 5%-కు మించకుండా, నగదు చెల్లింపులు మొత్తం చెల్లింపుల్లో 5%-కు మించకుండా ఉంటే పరిమితి ₹10 కోట్లకు పెరుగుతుంది. అంటే, మీ డబ్బులో కనీసం 95% బ్యాంకులు లేదా ఇతర నగదు రహిత మార్గాల ద్వారా కదులుతుంది.
- ఎక్స్ఛేంజ్‌లో ట్రేడ్ అయ్యే F&O మీ బ్యాంక్ అకౌంట్, బ్రోకర్ ద్వారా సెటిల్ అవుతుంది, కాబట్టి F&O ట్రేడర్లు సాధారణంగా 95% షరతును నెరవేరుస్తారు, వారికి ₹10 కోట్ల పరిమితి వర్తిస్తుంది.
ఇక్కడ టర్నోవర్ అంటే ICAI సంఖ్య అని గుర్తుంచుకోండి, ప్రతి ట్రేడ్‌పై లాభాలు, నష్టాల సంపూర్ణ విలువల మొత్తం, కాంట్రాక్ట్‌ల విలువ కాదు. ఆ కొలమానంలో ₹10 కోట్లకు చేరే రిటైల్ ట్రేడర్లు చాలా తక్కువ.
నియమం 2: తక్కువ లాభం మరియు presumptive పన్ను
రెండో ట్రిగర్ presumptive పన్నుకు సంబంధించినది (గతంలో సెక్షన్ 44AD, ఇప్పుడు సెక్షన్ 58). ₹2 కోట్ల వరకు టర్నోవర్ ఉన్న వ్యాపారాలకు, లేదా నగదు రసీదులు 5%-కు మించకపోతే ₹3 కోట్ల వరకు, ఆ పథకం డిజిటల్‌గా అందుకున్న టర్నోవర్‌లో 6%-ను లాభంగా పరిగణిస్తుంది.
FY 2025-26-కు ఇప్పటికీ వర్తించే 1961 చట్టం కింద: గత ఐదు సంవత్సరాల్లో ఒకదానిలో మీరు presumptive పథకాన్ని ఎంచుకుని తర్వాత దాని నుంచి బయటకు వచ్చి ఉంటే, ఇప్పుడు presumptive రేటు కంటే తక్కువ లాభం ప్రకటిస్తూ మీ మొత్తం ఆదాయం ప్రాథమిక మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువగా ఉంటే, మీకు ఆడిట్ అవసరం. మీరు ఆ పథకాన్ని ఎప్పుడూ ఉపయోగించకపోతే, నష్టం లేదా 6% కంటే తక్కువ లాభం ప్రకటించడం ఒక్కటే ఆడిట్ అవసరాన్ని కలిగించేది కాదు.
2025 చట్టం కింద, పన్ను సంవత్సరం 2026-27 నుంచి, సెక్షన్ 58 పదాలను కొంతమంది ప్రాక్టీషనర్లు ఇలా అర్థం చేసుకుంటున్నారు: మొత్తం ఆదాయం మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువగా ఉండి presumptive రేటు కంటే తక్కువ ప్రకటించే ఏ అర్హత కలిగిన వ్యాపారానికైనా, ఎప్పుడైనా ఆ పథకాన్ని ఎంచుకున్నా లేకపోయినా, ఖాతా పుస్తకాలు మరియు ఆడిట్ అవసరం. మరికొందరు పాత స్థితే కొనసాగుతుందని అర్థం చేసుకుంటున్నారు. ఈ అప్‌డేట్ నాటికి ఏ CBDT స్పష్టీకరణ కూడా ఈ అంశాన్ని తేల్చలేదు. మీ టర్నోవర్ presumptive పరిమితిలోపు ఉండి, మీరు నష్టం లేదా 6% కంటే తక్కువ లాభం చూపిస్తే, సంవత్సరం ప్రారంభంలోనే ఒక CA-తో మాట్లాడండి.
6% నియమం వర్తించని చోట
అన్ని మూలాల నుంచి మొత్తం ఆదాయం ప్రాథమిక మినహాయింపు పరిమితిలోపు ఉంటే (కొత్త విధానంలో ₹4 లక్షలు), తక్కువ-లాభం ట్రిగర్ వర్తించదు. అలాగే టర్నోవర్ presumptive పరిమితి కంటే ఎక్కువగా ఉండి (ఎక్కువగా డిజిటల్ వ్యాపారానికి ₹3 కోట్లు) ₹10 కోట్ల కంటే ఎక్కువ కాకపోతే, presumptive పథకం అందుబాటులో ఉండదు, కాబట్టి తక్కువ-లాభం నియమం కూడా వర్తించదు.
త్వరిత సూచిక
| పరిస్థితి (కనీసం 95% నగదు రహితం) | ఆడిట్? |
|---|---|
| ₹10 కోట్ల కంటే ఎక్కువ టర్నోవర్ | అవును, లాభం వచ్చినా నష్టం వచ్చినా |
| టర్నోవర్ ₹3 కోట్ల నుంచి ₹10 కోట్ల వరకు | లేదు, టర్నోవర్ ఆధారంగా |
| టర్నోవర్ ₹3 కోట్ల వరకు, లాభం టర్నోవర్‌లో 6% లేదా అంతకంటే ఎక్కువ | లేదు |
| టర్నోవర్ ₹3 కోట్ల వరకు, లాభం 6% కంటే తక్కువ, మొత్తం ఆదాయం మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువ, గత 5 సంవత్సరాల్లో presumptive పథకం నుంచి బయటకు వచ్చారు | అవును |
| అదే, కానీ presumptive ఎప్పుడూ ఎంచుకోలేదు | FY 2025-26-కు అవసరం లేదు; పన్ను సంవత్సరం 2026-27 నుంచి వివాదాస్పదం, CA-ను అడగండి |
| లాభం 6% కంటే తక్కువ, మొత్తం ఆదాయం మినహాయింపు పరిమితిలోపు | లేదు |
గడువు తేదీలు
ఆడిట్ రిపోర్ట్ గడువు రిటర్న్ గడువు తేదీకి ఒక నెల ముందు. FY 2025-26 (AY 2026-27) కోసం, CBDT సర్క్యులర్ నం. 7/2026 ఆడిట్ రిపోర్ట్ తేదీని 30 సెప్టెంబర్ నుంచి 21 అక్టోబర్ 2026-కు, ఆడిట్ కేసుల రిటర్న్ తేదీని 31 అక్టోబర్ నుంచి 21 నవంబర్ 2026-కు పొడిగించింది. కొత్త చట్టం కింద పన్ను సంవత్సరం 2026-27-కు, పొడిగించకపోతే, సాధారణ తేదీలు ఆడిట్ రిపోర్ట్‌కు 30 సెప్టెంబర్ 2027 మరియు రిటర్న్‌కు 31 అక్టోబర్ 2027.
అవసరమైనప్పుడు ఆడిట్ చేయించుకోకపోతే టర్నోవర్‌తో ముడిపడిన పెనాల్టీ పడవచ్చు; 1961 చట్టం కింద ఇది టర్నోవర్‌లో 0.5%, గరిష్ఠంగా ₹1.5 లక్షలు. రిటర్న్‌ను లోపభూయిష్టమైనదిగా (defective) కూడా పరిగణించవచ్చు.
ఉదాహరణల్లోని విలువలు వివరించడానికి మాత్రమే, ప్రస్తుత మార్కెట్ డేటా కాదు. ఇది సాధారణ విద్యా సమాచారం, పెట్టుబడి సలహా కాదు.