F&O ટ્રેડર્સ માટે ટેક્સ ઓડિટ: ક્યારે લાગુ પડે છે

ટેક્સ ઓડિટમાં એક ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ તમારા હિસાબની તપાસ કરે છે અને પછી ટેક્સ વિભાગમાં રિપોર્ટ ફાઇલ કરે છે. તેનાથી ખર્ચ વધે છે અને ડેડલાઇન વહેલી આવે છે, તેથી તે ક્યારે લાગુ પડે છે તે જાણવું જરૂરી છે. F&O ટ્રેડર માટે બે વાત તે નક્કી કરે છે: ટર્નઓવર, અને કેટલાક કેસમાં નફો ટર્નઓવરની સરખામણીમાં કેટલો છે.

કયો કાયદો લાગુ પડે છે

FY 2025-26 માટે, એટલે કે જે વર્ષનાં રિટર્ન 2026માં ભરાઈ રહ્યાં છે, નિયમ Income-tax Act, 1961નો સેક્શન 44AB છે. ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી આ જ નિયમ Income-tax Act, 2025ના સેક્શન 63માં છે, ટર્નઓવરની એ જ મર્યાદાઓ સાથે. ઓડિટ રિપોર્ટ પણ બદલાય છે: ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી ફોર્મ 3CA, 3CB અને 3CDની જગ્યાએ એક જ ફોર્મ 26 આવે છે.

નિયમ 1: ટર્નઓવરની મર્યાદાઓ

• જો વર્ષમાં બિઝનેસ ટર્નઓવર ₹1 કરોડથી વધુ હોય તો ઓડિટ જરૂરી છે.
• જો રોકડ પ્રાપ્તિ કુલ પ્રાપ્તિના 5%થી વધુ ન હોય અને રોકડ ચુકવણી કુલ ચુકવણીના 5%થી વધુ ન હોય, તો મર્યાદા વધીને ₹10 કરોડ થાય છે. એટલે કે તમારા પૈસાનો ઓછામાં ઓછો 95% હિસ્સો બેંક કે બીજી નોન-કેશ રીતોથી આવે-જાય છે.
• એક્સચેન્જ પર ટ્રેડ થતા F&Oનું સેટલમેન્ટ તમારા બેંક એકાઉન્ટ અને બ્રોકર મારફતે થાય છે, તેથી F&O ટ્રેડર સામાન્ય રીતે 95%ની શરત પૂરી કરે છે અને તેમને ₹10 કરોડની મર્યાદા લાગુ પડે છે.

યાદ રાખો કે અહીં ટર્નઓવર એટલે ICAIનો આંકડો, એટલે કે દરેક ટ્રેડ પરના નફા અને નુકસાનની એબ્સોલ્યૂટ વેલ્યુનો સરવાળો, કોન્ટ્રાક્ટની વેલ્યુ નહીં. આ માપે બહુ ઓછા રિટેલ ટ્રેડર ₹10 કરોડ સુધી પહોંચે છે.

નિયમ 2: ઓછો નફો અને પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન

બીજો ટ્રિગર પ્રિઝમ્પ્ટિવ ટેક્સેશન સાથે જોડાયેલો છે (પહેલા સેક્શન 44AD, હવે સેક્શન 58). આ સ્કીમ ₹2 કરોડ સુધીના ટર્નઓવરવાળા બિઝનેસ માટે, અથવા રોકડ પ્રાપ્તિ 5%થી વધુ ન હોય તો ₹3 કરોડ સુધી, ડિજિટલ રીતે મળેલા ટર્નઓવરના 6%ને નફો માની લે છે.

1961ના અધિનિયમ હેઠળ, જે હજુ પણ FY 2025-26ને લાગુ પડે છે: જો તમે અગાઉનાં પાંચ વર્ષમાંથી કોઈ એકમાં પ્રિઝમ્પ્ટિવ સ્કીમ પસંદ કરી હોય અને પછી તે છોડી દીધી હોય, અને હવે તમે પ્રિઝમ્પ્ટિવ દરથી ઓછો નફો દર્શાવો જ્યારે તમારી કુલ આવક બેસિક મુક્તિ મર્યાદાથી ઉપર હોય, તો તમારે ઓડિટ કરાવવું પડશે. જો તમે આ સ્કીમ ક્યારેય વાપરી ન હોય, તો માત્ર નુકસાન કે 6%થી ઓછો નફો દર્શાવવાથી ઓડિટ જરૂરી નહોતું.

2025ના અધિનિયમ હેઠળ, ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી, કેટલાક પ્રેક્ટિશનર સેક્શન 58ના શબ્દોનો અર્થ એવો કાઢે છે કે દરેક પાત્ર બિઝનેસ, જે પ્રિઝમ્પ્ટિવ દરથી ઓછો નફો દર્શાવે છે અને જેની કુલ આવક મુક્તિ મર્યાદાથી ઉપર છે, તેણે ચોપડા રાખવા અને ઓડિટ કરાવવું પડશે, ભલે તેણે ક્યારેય આ સ્કીમ પસંદ કરી હોય કે નહીં. બીજા તેને જૂની સ્થિતિ જાળવી રાખતો માને છે. આ અપડેટ સુધી CBDTની કોઈ સ્પષ્ટતાએ આ મુદ્દો નક્કી કર્યો નથી. જો તમારું ટર્નઓવર પ્રિઝમ્પ્ટિવ મર્યાદાની અંદર હોય અને તમે નુકસાન કે 6%થી ઓછો નફો દર્શાવો, તો વર્ષની શરૂઆતમાં જ CA સાથે આ વિશે વાત કરો.

એક નજરે

ડ્યૂ ડેટ

ઓડિટ રિપોર્ટ રિટર્નની ડ્યૂ ડેટના એક મહિના પહેલાં આપવાનો હોય છે. FY 2025-26 (AY 2026-27) માટે CBDT Circular No. 7/2026એ ઓડિટ રિપોર્ટની તારીખ 30 સપ્ટેમ્બરથી લંબાવીને 21 ઓક્ટોબર 2026 કરી, અને ઓડિટ કેસમાં રિટર્નની તારીખ 31 ઓક્ટોબરથી લંબાવીને 21 નવેમ્બર 2026 કરી. નવા અધિનિયમ હેઠળ ટેક્સ વર્ષ 2026-27 માટે સામાન્ય તારીખો છે: ઓડિટ રિપોર્ટ માટે 30 સપ્ટેમ્બર 2027 અને રિટર્ન માટે 31 ઓક્ટોબર 2027, સિવાય કે તે લંબાવવામાં આવે.

જરૂરી હોય ત્યારે ઓડિટ ન કરાવવાથી ટર્નઓવર સાથે જોડાયેલો દંડ થઈ શકે છે; 1961ના અધિનિયમમાં તે ટર્નઓવરના 0.5% હતો, વધુમાં વધુ ₹1.5 લાખ. રિટર્નને ખામીયુક્ત (ડિફેક્ટિવ) પણ ગણી શકાય છે.

ઉદાહરણોની રકમ માત્ર સમજાવવા માટે છે, તે હાલનો માર્કેટ ડેટા નથી. આ સામાન્ય શિક્ષણ છે, રોકાણ સલાહ નથી.