SEBI-ಯ ಸ್ವಂತ ಅಧ್ಯಯನಗಳ ಪ್ರಕಾರ, ಬಹುತೇಕ ವೈಯಕ್ತಿಕ F&O ಟ್ರೇಡರ್‌ಗಳು ಹಣ ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ. ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳು ನಷ್ಟವನ್ನು ಲಾಭವಾಗಿ ಬದಲಿಸುವುದಿಲ್ಲ, ಆದರೆ ನೀವು ಹಂತಗಳನ್ನು ಪಾಲಿಸಿದರೆ, ನಿಜವಾದ F&O ನಷ್ಟ ಈಗ ಅಥವಾ ನಂತರ ಬೇರೆ ಕೆಲವು ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಅವಕಾಶ ನೀಡುತ್ತವೆ.
ಸಾಮಾನ್ಯ ಮಾಹಿತಿ, ತೆರಿಗೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ
ಈ ಲೇಖನ ಶಿಕ್ಷಣಕ್ಕಾಗಿ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯ ರೂಪದಲ್ಲಿ ವಿವರಿಸುತ್ತದೆ. ಇದು ತೆರಿಗೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ ಮತ್ತು ನಿಮ್ಮ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗೆ ಹೊಂದದಿರಬಹುದು. ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು ಮತ್ತು ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕಗಳು ಬದಲಾಗುತ್ತವೆ, ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ, 2025 ಹೊಸದು, ಆದ್ದರಿಂದ ಕೆಲವು ಅಂಶಗಳ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ ಇನ್ನೂ ನಡೆಯುತ್ತಿದೆ. ರಿಟರ್ನ್ ಸಲ್ಲಿಸುವ ಅಥವಾ ನಿರ್ಧಾರ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುವ ಮುನ್ನ ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ ಅನ್ನು ಸಂಪರ್ಕಿಸಿ.
ಅದೇ ವರ್ಷ: ಸಂಬಳ ಹೊರತುಪಡಿಸಿ ಇತರ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಸೆಟ್ ಆಫ್
F&O ಊಹಾತ್ಮಕವಲ್ಲದ (non-speculative) ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯವಾಗಿರುವುದರಿಂದ, ನಷ್ಟವನ್ನು ಮೊದಲು ಅದೇ ವರ್ಷದ ಇತರ ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ, ನಂತರ ಬಡ್ಡಿ, ಬಾಡಿಗೆ ಆದಾಯ ಅಥವಾ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೇನ್ಸ್‌ನಂತಹ ಇತರ ಆದಾಯ ಶೀರ್ಷಿಕೆಗಳ ವಿರುದ್ಧ ಸರಿದೂಗಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (set off). ಒಂದು ದೊಡ್ಡ ವಿನಾಯಿತಿ ಸಂಬಳ: ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಸಂಬಳದ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಸರಿದೂಗಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. Income-tax Act, 2025 ಈ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಹಳೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 70 ಮತ್ತು 71 ಬದಲಿಗೆ ಬಂದ ಸೆಕ್ಷನ್‌ಗಳಲ್ಲಿ ಉಳಿಸಿಕೊಂಡಿದೆ.
ನಂತರದ ವರ್ಷಗಳು: ಎಂಟು ವರ್ಷಗಳವರೆಗೆ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಒಯ್ಯಿರಿ (carry forward)
ಅದೇ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಸೆಟ್-ಆಫ್ ಮಾಡಿದ ನಂತರ ಉಳಿಯುವ ನಷ್ಟವನ್ನು, ನಷ್ಟವಾದ ವರ್ಷದ ನಂತರ ಎಂಟು ವರ್ಷಗಳವರೆಗೆ ಮುಂದಕ್ಕೆ (carry forward) ಕೊಂಡೊಯ್ಯಬಹುದು. ಆ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಅದನ್ನು ವ್ಯವಹಾರ ಆದಾಯದ ಎದುರು ಮಾತ್ರ ಸೆಟ್-ಆಫ್ ಮಾಡಬಹುದು, ಸಂಬಳ, ಬಡ್ಡಿ ಅಥವಾ ಕ್ಯಾಪಿಟಲ್ ಗೇನ್ಸ್ ಎದುರು ಅಲ್ಲ. 2025 ಕಾಯ್ದೆಯಲ್ಲಿ ಇದು ಸೆಕ್ಷನ್ 112-ನಲ್ಲಿದೆ, ಹಿಂದೆ ಸೆಕ್ಷನ್ 72.
ಸಮಯಕ್ಕೆ ಫೈಲ್ ಮಾಡಿ, ಇಲ್ಲದಿದ್ದರೆ ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತೀರಿ
ಗಡುವಿನೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಿದ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಘೋಷಿಸಿದ್ದರೆ ಮಾತ್ರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಬಹುದು (carry forward). ತಡವಾದ (belated) ರಿಟರ್ನ್ ಕೂಡ ಸಲ್ಲಿಸಿದ ರಿಟರ್ನ್ ಎಂದೇ ಪರಿಗಣಿತವಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಆ ವರ್ಷದ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ಆಡಿಟ್ ಇಲ್ಲದ ಪ್ರಕರಣಗಳಿಗೆ ಗಡುವು ಈಗ 31 ಆಗಸ್ಟ್.
ಲೆಕ್ಕದ ಉದಾಹರಣೆ (ಉದಾಹರಣೆಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಸಂಖ್ಯೆಗಳು)
ಆಶಾ ₹12 ಲಕ್ಷ ಸಂಬಳ ಮತ್ತು ₹40,000 ಉಳಿತಾಯ ಹಾಗೂ ಫಿಕ್ಸೆಡ್ ಡೆಪಾಸಿಟ್ ಬಡ್ಡಿ ಗಳಿಸುತ್ತಾರೆ, ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2026-27 ರಲ್ಲಿ F&O-ನಲ್ಲಿ ₹3 ಲಕ್ಷ ಕಳೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತಾರೆ. ಅವರು ಗಡುವಿನೊಳಗೆ ITR-3 ಸಲ್ಲಿಸುತ್ತಾರೆ.
| ಹಂತ | ಮೊತ್ತ |
|---|---|
| ವರ್ಷದ F&O ನಷ್ಟ | -₹3,00,000 |
| ಬಡ್ಡಿ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಸೆಟ್ ಆಫ್ | ₹40,000 ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯಾಗಿದೆ |
| ಸಂಬಳದ ವಿರುದ್ಧ ಸೆಟ್ ಆಫ್ | ಅನುಮತಿ ಇಲ್ಲ |
| ಮುಂದಕ್ಕೆ ಒಯ್ದ ನಷ್ಟ | ₹2,60,000 |
| ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2027-28: F&O ಲಾಭ | ₹1,00,000, ಮುಂದಕ್ಕೆ ತಂದ ನಷ್ಟದಿಂದ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯಾಗಿದೆ |
| ನಷ್ಟ ಇನ್ನೂ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಒಯ್ಯಲಾಗುತ್ತದೆ | ₹1,60,000, ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷ 2034-35 ವರೆಗೆ ಬಳಸಬಹುದು |
ಸ್ಪೆಕ್ಯುಲೇಟಿವ್ ನಷ್ಟಗಳು ಪ್ರತ್ಯೇಕ
ಡೆಲಿವರಿ ಇಲ್ಲದೆ ಅದೇ ದಿನ ಪೊಸಿಷನ್‌ಗಳನ್ನು ಸ್ಕ್ವೇರ್ ಆಫ್ ಮಾಡುವ ಷೇರುಗಳ ಇಂಟ್ರಾಡೇ ಟ್ರೇಡಿಂಗ್ ಊಹಾತ್ಮಕ ವ್ಯವಹಾರ. ಊಹಾತ್ಮಕ ನಷ್ಟವನ್ನು ಊಹಾತ್ಮಕ ಆದಾಯದ ವಿರುದ್ಧ ಮಾತ್ರ ಸೆಟ್-ಆಫ್ ಮಾಡಬಹುದು, ಮತ್ತು ನಾಲ್ಕು ವರ್ಷಗಳವರೆಗೆ ಕ್ಯಾರಿ ಫಾರ್ವರ್ಡ್ ಮಾಡಬಹುದು. F&O ನಷ್ಟಗಳ ವ್ಯಾಪಕ ಬಳಕೆ ಉಳಿಯಲೆಂದು ನಿಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಈ ಎರಡು ರೀತಿಯ ಟ್ರೇಡಿಂಗ್ ಅನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿಡಿ.
ಟ್ರೇಡರ್‌ಗಳು ಗಮನಿಸದ ಅಂಶಗಳು
- ನೀವು ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಬೇಕಿಲ್ಲದಿದ್ದರೂ ನಷ್ಟವನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡಿ. ಸಮಯಕ್ಕೆ ಸರಿಯಾಗಿ ಸಲ್ಲಿಸಿದ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಇಲ್ಲದ ನಷ್ಟವನ್ನು ನಂತರ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಒಯ್ಯಲು (carry forward) ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ.
- ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಂದ ಮುಂದಕ್ಕೆ ತಂದ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ನಂತರದ ಪ್ರತಿ ವರ್ಷದ ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ತೋರಿಸಿ, ಆಗ ಸರಪಳಿ ಮುರಿಯುವುದಿಲ್ಲ.
- ನೀವು ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ತೆರಿಗೆ ಬಳಸಿದ್ದರೆ, ನೀವು ಒಂದು ಪರಿಗಣಿತ (deemed) ಲಾಭವನ್ನು ಘೋಷಿಸುತ್ತೀರಿ ಮತ್ತು ಆ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟ ತೋರಿಸಲು ಆಗುವುದಿಲ್ಲ.
- ನಿಮಗೆ ಆಡಿಟ್ ಅನ್ವಯಿಸಿದರೆ, ರಿಟರ್ನ್‌ನ ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕ ತಡವಾಗಿರುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಮೊದಲು ಆಡಿಟ್ ಮುಗಿಸಿ ವರದಿ ಫೈಲ್ ಮಾಡಬೇಕು.
- 1961 ಕಾಯ್ದೆಯ ಅಡಿಯ ವರ್ಷಗಳ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು 2025 ಕಾಯ್ದೆಯ ಪರಿವರ್ತನಾ ನಿಯಮಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದಕ್ಕೆ ಒಯ್ಯುವುದು ಮುಂದುವರಿಯುತ್ತದೆ.
ರಿಟರ್ನ್‌ನಲ್ಲಿ ಇದು ಹೇಗೆ ಕಾಣಿಸುತ್ತದೆ
ITR-3-ನಲ್ಲಿ ಪ್ರಸಕ್ತ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಸೆಟ್-ಆಫ್ ಮಾಡಿದ ನಷ್ಟಗಳು, ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಂದ ತಂದ ನಷ್ಟಗಳು ಮತ್ತು ಮುಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಿಗೆ ಕ್ಯಾರಿ ಫಾರ್ವರ್ಡ್ ಮಾಡುವ ನಷ್ಟಗಳಿಗೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕ ಶೆಡ್ಯೂಲ್‌ಗಳಿವೆ. ಈ ಅಂಕಿಗಳು ನೀವು ವರದಿ ಮಾಡುವ ವ್ಯವಹಾರ ಲಾಭ-ನಷ್ಟದಿಂದ ಬರುತ್ತವೆ, ಆದ್ದರಿಂದ ಮೊದಲು ಟ್ರೇಡಿಂಗ್ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನಷ್ಟವನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಲೆಕ್ಕ ಹಾಕಬೇಕು. ಪ್ರತಿ ವರ್ಷದ ರಿಟರ್ನ್ ನಷ್ಟವನ್ನು ಅದು ಉಂಟಾದ ವರ್ಷದ ಪ್ರಕಾರ ತೋರಿಸಬೇಕು, ಏಕೆಂದರೆ ಎಂಟು ವರ್ಷಗಳ ಅವಧಿ ಪ್ರತಿ ವರ್ಷದ ನಷ್ಟಕ್ಕೆ ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಎಣಿಕೆಯಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಅತ್ಯಂತ ಹಳೆಯ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಮೊದಲು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ.
ಶುಲ್ಕಗಳು ಮತ್ತು STT ನಷ್ಟದ ಭಾಗ. ನಿಮ್ಮ ಬ್ರೋಕರ್‌ನ P&L ಶುಲ್ಕಗಳ ಮೊದಲಿನ ನಷ್ಟವನ್ನು ತೋರಿಸಿದರೆ, ವ್ಯವಹಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ಪಡೆಯಲು ಬ್ರೋಕರೇಜ್, ಎಕ್ಸ್‌ಚೇಂಜ್ ಶುಲ್ಕಗಳು, STT ಮತ್ತು ಇತರ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಸೇರಿಸಿ, ಜೊತೆಗೆ ನೀವು ದಾಖಲೆ ಸಹಿತ ತೋರಿಸಬಹುದಾದ ಇತರ ಟ್ರೇಡಿಂಗ್ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನೂ ಸೇರಿಸಿ.
ಉದಾಹರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ಉದಾಹರಣೆಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಮೌಲ್ಯಗಳನ್ನು ಬಳಸಲಾಗಿದೆ, ಪ್ರಸ್ತುತ ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಡೇಟಾ ಅಲ್ಲ. ಇದು ಸಾಮಾನ್ಯ ಶಿಕ್ಷಣ, ಹೂಡಿಕೆ ಸಲಹೆ ಅಲ್ಲ.